Το ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα των ελεύθερων επαγγελματιών, μετά την αύξηση του κατώτατου μισθού από τα 830 στα 880 ευρώ από την 1η Απριλίου του περασμένου έτους, ανήλθε στις 12.320 ευρώ, από 11.620 ευρώ που ήταν ένα χρόνο πριν. Με την αύξηση του ελάχιστου φορολογητέου εισοδήματος αυξάνεται και ο ελάχιστος φόρος, από τα 1.256 ευρώ στα 1.410 ευρώ, φέρνοντας περισσότερους φόρους στους επαγγελματίες που δηλώνουν εισοδήματα χαμηλότερα από το τεκμαρτό.
Βασικές αλλαγές:
- Αυξάνεται το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα στις 12.320 ευρώ από 11.620, και ο ελάχιστος φόρος στα 1.410 ευρώ από 1.256
- Επηρεάζονται περίπου 400.000 ελεύθεροι επαγγελματίες που δηλώνουν εισοδήματα κάτω από το τεκμαρτό
- Μπλοκάρονται δαπάνες προς έκπτωση αν τα παραστατικά δεν έχουν διαβιβαστεί ηλεκτρονικά στο myDATA
- Ορίζεται όριο ανεκτής απόκλισης 30% σε έσοδα και έξοδα σε σχέση με τα δεδομένα myDATA
- Προστίθενται νέοι κωδικοί στο Ε3 για αγροτικές ενισχύσεις 2025, global minimum tax και πλανόδιους λαχειοπώλες
Οι επιβαρύνσεις περιορίζονται για τους επαγγελματίες που έχουν την έδρα τους και την κατοικία τους σε οικισμούς, εκτός Αττικής, με πληθυσμό έως 1.500 κατοίκους, καθώς το τεκμαρτό εισόδημα μειώνεται κατά 50%. Εξαιρούνται επίσης από την τεκμαρτή φορολόγηση οι νέες μητέρες που ασκούν ελεύθερο επάγγελμα κατά το έτος γέννησης του παιδιού τους και τα επόμενα δύο έτη.
Το νέο Ε3 και ο «κόφτης» myDATA
Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) οριστικοποίησε το έντυπο Ε3, το οποίο αφορά φυσικά και νομικά πρόσωπα που αποκτούν εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, προσθέτοντας νέους κωδικούς για ενισχύσεις σε αγρότες και επιχειρήσεις που επλήγησαν το 2025. Προσυμπληρωμένοι, αλλά όχι «κλειδωμένοι» είναι οι κωδικοί για τα έσοδα, με «κόφτη» όμως στα έξοδα που δεν έχουν διαβιβαστεί στην πλατφόρμα myDATA, στοχεύοντας στις «φουσκωμένες» δαπάνες των επαγγελματιών, καθώς δεν αναγνωρίζει δαπάνες προς έκπτωση αν τα παραστατικά στα οποία στηρίζονται δεν έχουν διαβιβαστεί ηλεκτρονικά στη φορολογική Διοίκηση.
Οι 16 κρίσιμες αλλαγές
Όπως ορίζεται στην απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή:
- Στο έντυπο Ε3 η ΑΑΔΕ προσυμπληρώνει κατηγορίες εσόδων και εξόδων με ποσά στους σχετικούς κωδικούς βάσει των δεδομένων που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και του χαρακτηρισμού αυτών, σύμφωνα με τις εκάστοτε ισχύουσες αποφάσεις.
- Τα προσυμπληρωμένα ποσά στους κωδικούς του εντύπου Ε3 δύνανται να τροποποιούνται από τον φορολογούμενο, με την επιφύλαξη των οριζόμενων στην υπό στοιχεία Α.1045/2025 (Β' 1191) απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ. Σύμφωνα με την απόφαση, τα όρια ανεκτών αποκλίσεων από τον περιορισμό των κανόνων εσόδων–εξόδων καθορίζονται σε 30% τόσο στην περίπτωση δεδομένων εσόδων όσο και στην περίπτωση δεδομένων αγορών και εξόδων, ανά φορολογικό έτος σε σχέση με τα αντίστοιχα δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί στο myDATA. Επιτρέπεται χωρίς περιορισμό η υποβολή του Ε3 με δεδομένα εσόδων που υπερβαίνουν αυτά που έχουν διαβιβαστεί στο myDATA.
- Η αξία των φορολογητέων εσόδων που λαμβάνονται υπόψη από τη Φορολογική Διοίκηση για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος δεν δύναται να υπολείπεται αυτών που προκύπτουν από τα παραστατικά που έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ.
- Δαπάνες προς έκπτωση δεν λαμβάνονται υπόψη αν τα παραστατικά στα οποία στηρίζονται δεν έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ.
- Στις περιπτώσεις συζύγων και φυσικών προσώπων που έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης και υποβάλλουν κοινή δήλωση για τα εισοδήματά τους, το έντυπο Ε3 υποβάλλεται για καθένα από τους συζύγους/μέρη συμφώνου συμβίωσης, όπου αυτό απαιτείται για τα επιμέρους εισοδήματά τους.
- Σε περίπτωση διακοπής εργασιών και έναρξης εντός του ίδιου φορολογικού έτους, υποβάλλεται μια κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα για όλο το φορολογικό έτος.
- Δεν προβλέπεται η υποβολή του εντύπου Ε3 με επιφύλαξη, καθόσον η επιφύλαξη αφορά αποκλειστικά το περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (έντυπο Ε1 ή Ν, κατά περίπτωση).
- Η κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα υποβάλλεται μία φορά για το σύνολο της επιχείρησης ανεξαρτήτως αριθμού υποκαταστημάτων και κλάδων.
- Οποιαδήποτε μεταβολή που επήλθε στην κατάσταση της επιχείρησης μέσα στο φορολογικό έτος δεν μπορεί να δηλωθεί στο έντυπο Ε3 εάν προηγουμένως δεν έχει δηλωθεί στο Τμήμα Μητρώου της αρμόδιας για την παραλαβή της δήλωσης υπηρεσίας.
- Η υποβολή εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης για συμπλήρωση ή μεταβολή αμιγώς πληροφοριακών στοιχείων της κατάστασης οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα, δηλαδή στοιχείων που δεν επηρεάζουν το φορολογικό αποτέλεσμα της επιχείρησης, δεν επισύρει τις προβλεπόμενες κυρώσεις του ΚΦΔ (Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας).
- Καταργήθηκαν κωδικοί παλιών έκτακτων ενισχύσεων (Covid, Ουκρανίας).
- Προστέθηκαν κωδικοί νέων ενισχύσεων 2025, κυρίως αγροτικών και ειδικών περιπτώσεων (Θεσσαλία, Βόλος κ.λπ.).
- Διευρύνθηκαν δαπάνες με προσαυξημένη έκπτωση, ιδίως για φορτιστές ηλεκτρικών οχημάτων.
- Προστέθηκε νέος Πίνακας ΙΒ για μεγάλους πολυεθνικούς Ομίλους (συμπληρωματικός φόρος, global minimum tax, δηλαδή ο ελάχιστος παγκόσμιος φορολογικός συντελεστής 15% για Ομίλους με τζίρο άνω των 750 εκατ. ευρώ).
- Διαχωρίζονται σαφώς τα «αφορολόγητα έσοδα» και τα «αυτοτελώς φορολογούμενα ποσά». Αυτό σημαίνει ότι αν ένας επαγγελματίας έχει λάβει ειδική επιδότηση, αποζημίωση ή ποσό που φορολογείται ξεχωριστά, θα πρέπει να το καταχωρίσει στον σωστό κωδικό.
- Προστέθηκαν νέοι κωδικοί για πλανόδιους λαχειοπώλες (ειδική κατηγορία).
Τι να παρακολουθήσετε
- Ελέγξτε αν τα παραστατικά εξόδων σας έχουν διαβιβαστεί στο myDATA πριν την υποβολή του Ε3, δαπάνες χωρίς ηλεκτρονική διαβίβαση δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση
- Υπολογίστε αν το δηλωθέν εισόδημά σας υπολείπεται του νέου τεκμαρτού ορίου των 12.320 ευρώ, καθώς η φορολόγηση θα γίνει επί του υψηλότερου ποσού.
euro2day.gr
Newsroom
